1、民间非营利组织设立会计科目的问题上,应执行《民间非营利组织会计制度》, 有点近似事业单位会计制度,科目分类是资产、负债、净资产、收入、支出,会计科目也与企业会计准则略有区别(民非组织会计制度可以网上下载)。
2、财务处理上,重点有(与企业会计区别较大的地方): 1)没有实收资本,收到的投资或捐助款,直接计入对应的收入科目,主要有,捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。
3、 2)支出没有那么细的分类,与业务相关的都计入“业务活动成本”;与管理相关的都计入“管理费用”(可设置明细科目);“财务费用”科目在民非机构中称为“筹资费用”;不好判断的支出都计入“其他费用”。
【资料图】
4、 3)期末结转净资产。
5、净资产分为“非限定性净资产”和“限定性净资产”,收到的货币如果指定用途的即为“限定性”,其他都是“非限定性”。
6、结转分录 借:非限定性净资产 贷:业务活动成本 / 管理费用 等 借:捐赠收入 / 会费收入 / 提供服务收入 等 贷:非限定性净资产 其他科目,与企业会计准则的记账原则和使用都一样。
7、 报表也是用民间非营利组织会计报表,有资产负债表、业务活动表、现金流量表。
8、 民间非营利组织如果交税,是营业税。
9、除了经营性收入(服务收入和销售产品收入)外,捐赠、会费、政府补助等收入都是免税的。
10、到税务机关(地税)申请免税项目。
11、会费收据到财政申领。
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